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Proyecto de ley para la reorganización del sistema tributario.

Proyecto de ley para la reorganización del sistema tributario.

Art. 1. - Delegación para la reforma del sistema tributario estatal (aprobado el 26.03.2003)

Se delega al gobierno para adoptar uno o más decretos legislativos que reforman el sistema tributario estatal. El nuevo sistema se basa en cinco impuestos ordenados en un solo código: impuesto a las ganancias, impuesto a las ganancias corporativas, impuesto al valor agregado, impuesto a los servicios, impuestos especiales.

Art. 2. - Codificación

1. El código se divide en una parte general y una parte especial. La parte general ordena el sistema tributario sobre la base de los siguientes principios:

a) la ley disciplina los elementos esenciales de la tributación, de conformidad con los principios de legalidad, capacidad contributiva, igualdad;

b) las normas fiscales cumplen los principios fundamentales del sistema comunitario y no afectan a la aplicación de los convenios internacionales vigentes para Italia;

c) las normas fiscales, de conformidad con las disposiciones contenidas en la ley de 27 de julio de 2000, no. 212, que contiene disposiciones sobre el estatuto de los derechos de los contribuyentes, son informados de los principios de claridad, simplicidad, conocimiento efectivo, no retroactividad;

d) se prohíbe la doble imposición legal;

e) se prohíbe la aplicación analógica de las normas tributarias que establecen el supuesto y el sujeto pasivo del impuesto, exenciones y concesiones;

f) se garantiza la protección de la custodia y la buena fe en la relación entre el contribuyente y las autoridades fiscales;

g) se introduce una disciplina, unitaria para todos los impuestos, del sujeto pasivo, de la obligación tributaria, de las sanciones y del proceso, que prevé, para este último, la inclusión de consultores y auditores laborales entre las personas autorizadas Asistencia técnica general. La disciplina de la obligación tributaria proporciona principios y reglas, comunes a todos los impuestos, tras la declaración, evaluación y recaudación;

h) se prevé el aumento progresivo del límite para la compensación de los créditos fiscales;

i) la disciplina de la obligación tributaria minimiza el sacrificio del contribuyente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias;

l) la sanción fiscal administrativa se concentra en la persona que realmente se benefició de la violación;

m) la sanción fiscal penal se aplica solo en casos de fraude y daños reales y significativos a las autoridades fiscales;

n) se prevé la introducción de normas que ordenen y regulen las instituciones jurídicas fiscales destinadas a fines de solidaridad ética y social. La parte especial del código recoge las disposiciones relativas a los impuestos individuales mencionados en esta ley.

3. El código puede ser renunciado o modificado solo expresamente.

Art. 3. - Impuesto a las ganancias

1. Dado el objetivo de reducir las tasas del impuesto sobre la renta a dos, respectivamente, equivalentes al 23 por ciento a 100.000 € y un 33 por ciento por encima de este importe, de conformidad con los principios de codificación, la reforma fiscal Los ingresos se articulan sobre la base de los siguientes principios y criterios rectores:

a) inclusión de entidades no comerciales entre los sujetos pasivos;

b) preservación del régimen fiscal previsto para sociedades de residentes y personas equivalentes;

c) en lo que respecta al importe imponible:

1) identificación, de acuerdo con la línea de pobreza, de un nivel de ingreso personal mínimo, teniendo en cuenta las condiciones familiares también para garantizar mejor la progresividad del impuesto, excluidos de los impuestos;

2) reemplazo progresivo de deducciones por deducciones;

3) articulación de las deducciones de acuerdo con los siguientes valores y criterios: familia, con referencia particular a las familias de un solo ingreso, el número de niños, ancianos y discapacitados; hogar; salud, educación, formación, investigación y cultura, seguridad social, cuidado de niños en guarderías y guarderías en el hogar; sin fines de lucro y actividades llevadas a cabo en los ámbitos social, de bienestar y promoción social y mejora ética, cultural y científica; voluntariado y confesiones

religiosos cuyas relaciones con el estado están reguladas por la ley sobre la base de acuerdos y entendimientos; actividad deportiva juvenil; costos incurridos por la producción de ingresos laborales;

4) concentración de deducciones en ingresos bajos y medios, para garantizar mejor la progresividad del impuesto y hacer que el nuevo nivel de impuestos sea particularmente favorable para los ingresos antes mencionados;

5) inclusión parcial en la renta imponible recibida y las ganancias de capital realizadas, fuera de la operación comercial, en inversiones de capital corporativo calificadas, para reducir los efectos de la doble imposición económica;

6) para la determinación de los ingresos del negocio, la aplicación, en la medida en que sea compatible, de las normas contenidas en la disciplina del impuesto a las ganancias corporativas, con inclusión parcial en los ingresos imponibles recibidos y las ganancias de capital realizadas en inversiones corporativas calificadas y no calificadas, para reducir los efectos de la doble imposición económica; deducibilidad simétrica de costos relativos y pérdidas realizadas;

7) régimen de favor fiscal diferenciado para la parte de la remuneración o compensación proporcional a los resultados de la empresa también con el fin de alentar la difusión de sistemas de remuneración flexibles destinados a hacer que los trabajadores participen en el desempeño económico de la empresa;

8) revisión de la disciplina del ingreso derivado de relaciones de colaboración coordinadas y continuas expresamente definidas, con la inclusión del mismo en el contexto del ingreso por cuenta propia y con su atracción hacia el ingreso que deriva del ejercicio de las artes y profesiones si lo logran artistas y artistas. profesionales de cualquier tipo;

d) en lo que respecta al régimen fiscal sustituto de los ingresos financieros:

1) homogeneización de los impuestos sobre todos los ingresos financieros, independientemente de los instrumentos legales utilizados para producirlos;

2) convergencia del régimen tributario sustituto con el de los títulos de deuda pública;

3) imposición de los ahorros encomendados a los inversores institucionales sobre la base del efectivo y los principios de compensación;

4) régimen de favor fiscal diferenciado para los ahorros encomendados a fondos de pensiones, fondos éticos y fondos de pensiones privatizados;

5) subsidio para los contribuyentes que asignan sus ahorros a la creación de fondos de acumulación personal para la compra de la primera vivienda;

e) en lo que respecta a las simplificaciones:

1) continuación del proceso de simplificación de obligaciones formales;

2) fortalecimiento de los estudios sectoriales;

3) introducción del acuerdo preventivo de tres años para la tributación de los ingresos de las empresas y los trabajadores por cuenta propia, también en relación con el fortalecimiento de los estudios sectoriales;

4) introducción de un sistema de tasa fija de impuestos subsidiados para pequeñas empresas en pequeños municipios de montaña sin vocación turística;

5) introducción para las pequeñas y medianas empresas y para los trabajadores por cuenta propia de un régimen simplificado para las obligaciones documentales y la determinación de la renta imponible, también en relación con la mejora de los estudios sectoriales o por el método particular de llevar a cabo la actividad;

6) mantenimiento de un régimen fiscal simplificado para clubes deportivos aficionados;

f) provisión de una cláusula de salvaguardia, de modo que, en igualdad de condiciones, el nuevo régimen siempre será más favorable o igual, nunca peor, que el anterior, con referencia también a intervenciones de carácter social y de bienestar.

Art. 4. - Impuesto sobre sociedades

1. En cumplimiento de los principios de codificación, a fin de aumentar la competitividad del sistema de producción, mediante la adopción de un modelo impositivo coherente con los más eficientes vigentes en los países miembros de la Unión Europea, se articula la reforma del impuesto de sociedades, en la medida en que se refiere al importe imponible, sobre la base de los siguientes principios y criterios rectores:

a) la determinación por parte de la compañía o entidad controladora de una base impositiva única para el grupo de compañías sobre la opción opcional de las compañías individuales que participan en ella y, en la medida correspondiente a la suma algebraica de los montos imponibles de cada uno de ellos ajustados según lo específicamente previsto; exclusión del ejercicio de la opción de filiales no residentes; exclusión igual de la compañía o entidad controladora que no es residente y sin establecimiento permanente en el territorio del Estado; definición de la noción de establecimiento permanente sobre la base de los criterios deducibles de los acuerdos internacionales contra la doble imposición; para la definición del requisito de control, referencia a una participación no inferior a la necesaria para el control de la ley, directa e indirecta, a que se refiere el artículo 2359 del código civil; irrevocabilidad del ejercicio de la opción por un período de no menos de tres años, excepto en el caso de la ausencia del requisito de control; régimen opcional de neutralidad fiscal para transferencias de bienes que no sean los que generan ingresos entre empresas y entidades que participan en la consolidación fiscal; en caso de salida de la consolidación fiscal, realineación de los valores fiscales a los del libro de los activos transferidos en neutralidad, con la consecuente recuperación de las ganancias de capital realizadas a los impuestos, hasta el punto de las diferencias aún existentes, y la aplicación de principios similares para los casos mencionados en letra i), segundo período, con la consiguiente recuperación de impuestos de reservas y fondos aún en suspensión de impuestos; límite en el uso de pérdidas tributarias antes de unirse al grupo y regulación de la atribución de las residuales en caso de disolución total o parcial de las mismas; exclusión total de la competencia por la formación de ingresos gravables por dividendos distribuidos por empresas consolidadas; identidad del período impositivo para cada compañía del grupo, con la excepción de los casos de transacciones extraordinarias para las cuales se deben proporcionar reglas específicas; posible exclusión de la opción en relación con las filiales que realizan ciertas actividades distintas de la de la empresa matriz; exclusión de la contribución a la formación de ingresos de los honorarios pagados y recibidos por empresas con ingresos imponibles negativos; en el caso de que como resultado de amortizaciones deducidas de la empresa matriz o de otra subsidiaria, incluso si no se incluyen en la tributación grupal, el valor fiscal reconocido de la inversión de capital en la empresa consolidada es menor que el valor fiscal reconocido de la parte correspondiente del patrimonio neto contable de esta compañía, realineación del segundo valor al primero, determinando los criterios para determinar y distribuir esta diferencia entre los activos y pasivos de la compañía participada; las empresas que ejercen la opción garantizan conjuntamente el cumplimiento de las obligaciones fiscales de la entidad o empresa matriz;

b) la determinación por parte de la compañía o entidad controladora de una base impositiva única para el grupo que también se extiende a las subsidiarias no residentes sobre la base de los mismos principios y criterios previstos para la consolidación nacional mencionados en la letra a), excepto lo dispuesto a continuación; ejercicio de la opción por la empresa de mayor rango o entidad controladora residente en el territorio del Estado y por todas las filiales no residentes; irrevocabilidad del ejercicio de la opción por un período no inferior a cinco años; mantenimiento del principio de valor normal para bienes y servicios intercambiados entre empresas consolidadas residentes y no residentes; contrario a las disposiciones para la consolidación nacional, el cálculo de la suma algebraica de la renta imponible solo proporcionalmente a la participación total de propiedad directa e indirecta; ejercicio de la opción condicional a la revisión de los estados financieros de la empresa matriz residente y subsidiarias extranjeras por sujetos con las calificaciones requeridas y posiblemente otras obligaciones dirigidas a una mayor protección de los intereses imponibles que también pueden determinarse para el contribuyente individual; método de consolidación similar al previsto por el decreto del Ministro de Economía y Finanzas a que se refiere el artículo 127-bis, párrafo 8, del texto consolidado del impuesto sobre la renta, mencionado en el decreto del Presidente de la República el 22 de diciembre de 1986, n . 917 y enmiendas posteriores, que prevén el reconocimiento de los impuestos pagados en el extranjero por una entidad jurídica individual o un establecimiento permanente de manera que se eviten los efectos de la doble imposición económica y legal; con el fin de permitir el uso del crédito para los impuestos pagados en el extranjero, una contribución prioritaria de los ingresos producidos en el extranjero a la formación de ingresos imponibles; simplificación de la determinación de la base imponible de las filiales no residentes, excluyendo también la aplicabilidad de las disposiciones del Título I, Capítulo VI y de los Títulos II y IV del texto consolidado antes mencionado del impuesto sobre la renta, concebido para realidades de producción y regulaciones legales nacionales;

c) exención de las ganancias de capital realizadas en relación con las inversiones de capital en empresas con o sin personalidad jurídica, tanto residentes como no residentes, bajo las siguientes condiciones: 1) trazabilidad de la inversión de capital en la categoría de activos fijos financieros, además de la referencia a las clasificaciones de los estados financieros de un período de posesión ininterrumpida de no menos de un año; 2) ejercicio por parte de la empresa participada de una actividad comercial real; 3) residencia de la empresa participada en un país distinto de aquel con un régimen fiscal privilegiado de conformidad con los decretos del Ministro de Economía y Finanzas emitidos de conformidad con el artículo 127-bis, párrafo 4, del texto consolidado del impuesto sobre la renta, mencionado en el decreto del Presidente de la República el 22 de diciembre de 1986, n. 917, y modificaciones posteriores, sin perjuicio de los casos de no aplicación previstos en el párrafo 5 del mismo artículo 127-bis; en el caso de la realización de ganancias de capital relacionadas con inversiones de capital con los requisitos antes mencionados, la recuperación a la tributación de las amortizaciones deducidas en los años anteriores a la entrada en vigor de la nueva regulación traída por la reforma que se determinará en un número no menor a dos;

d) exclusión de la competencia por la formación de ingresos imponibles del 95 por ciento de las ganancias distribuidas por empresas con personalidad jurídica tanto residentes como no residentes en el territorio del Estado, también con motivo de liquidación, sin perjuicio de la aplicabilidad del artículo 127-bis de la texto consolidado de impuestos sobre la renta, de conformidad con el decreto del Presidente de la República de 22 de diciembre de 1986, núm. 917, y enmiendas posteriores, para aquellos que residen en países con un régimen fiscal privilegiado; deducibilidad de costos asociados con la gestión de inversiones de capital;

e) no deducibilidad de las pérdidas registradas y no deducibilidad simétrica de las realizadas en relación con inversiones en empresas con o sin personalidad jurídica, tanto residentes como no residentes, que califican para la exención mencionada en la letra c); no deducibilidad de los costos directamente relacionados con la venta de inversiones de capital que califican para la exención mencionada en la letra c);

f) reformulación del artículo 63 del texto consolidado del impuesto sobre la renta, de conformidad con el decreto del Presidente de la República de 22 de diciembre de 1986, n. 917 y enmiendas posteriores, para excluir la prorrata de no deducibilidad mencionada en el párrafo 1 del mismo artículo en el caso de la realización de ganancias de capital exentas y la percepción de ganancias excluidas mencionadas respectivamente en las letras c) yd); provisión de una nueva prorrateo de no deducibilidad para gastos financieros solo en el caso de mantener inversiones de capital con los requisitos para la exención mencionada en la letra c), excluyendo aquellos relacionados con subsidiarias incluidas en la consolidación fiscal y posiblemente también aquellas cuyo los ingresos se gravan a los accionistas también siguiendo la opción mencionada en la letra h); para la determinación de la referencia prorrateada a los valores resultantes del balance del participante, considerando el valor en libros de las inversiones con los requisitos mencionados en la letra c) en primer lugar financiados por el patrimonio contable que se determinará con criterios similares a los mencionados en la carta gramo); En el caso de la venta posterior de la inversión de capital consolidado o en la empresa cuyos ingresos están gravados por los accionistas, también como resultado de la opción mencionada en la letra h), se puede prever la recuperación de la imposición parcial de los cargos financieros deducidos como resultado de la exclusión. mencionado en la segunda oración de esta carta; coordinación con las disposiciones de la letra g);

g) de acuerdo con las disposiciones de otros sistemas impositivos europeos, limitar la deducibilidad de los cargos financieros relacionados con préstamos, desembolsados ​​o garantizados por el accionista que directa o indirectamente posee una participación de no menos del 10 por ciento del capital social y sus partes relacionadas, a identificarse sobre la base de los criterios a que se refiere el artículo 2359 del código civil, verificando una relación entre estos préstamos y el patrimonio de los accionistas atribuible al mismo accionista que exceda lo permitido y con la condición de que los cargos financieros no fluyan a una renta imponible a los efectos de impuesto sobre la renta e impuesto sobre sociedades; provisión de una relación entre la participación en el capital y la deuda de la empresa atribuible al accionista calificado mediante la esterilización de los efectos de las inversiones de la empresa en cadena y posiblemente diferenciarla para las empresas cuya actividad consiste exclusivamente o principalmente en la adquisición de inversiones; Si se produce una relación superior a la permitida, la atribución al contribuyente de la carga de probar que el exceso de financiamiento deriva de la capacidad crediticia propia y no de la del accionista; en ausencia de esta demostración, asimilación de los cargos financieros debido a las ganancias distribuidas y la consiguiente no deducibilidad de los mismos en la determinación de los ingresos del negocio; relevancia para determinar el índice antes mencionado: 1) la participación en el capital contable correspondiente al patrimonio neto neto del capital social suscrito y no pagado, incrementado por la utilidad del año y disminuido por la pérdida en caso de no cubrirlo dentro de un período no menor al final del segundo año fiscal subsiguiente; 2) de la deuda pagada o garantizada por el accionista o sus partes relacionadas, es decir, la derivada de hipotecas y depósitos de dinero y de cualquier otra relación económicamente calificable entre deudas financieras; relevancia de la garantía, personal y fáctica, por lo tanto también de conducta y actos legales que, aunque no califican formalmente como garantías, obtienen el mismo resultado económico; cálculo para aumentar el endeudamiento de las aportaciones de capital realizadas en la ejecución de los acuerdos de asociación en participación y de los indicados en el primer párrafo del artículo 2554 del código civil o, alternativamente, la asimilación de la remuneración de estas relaciones a las ganancias derivadas de la participación en sociedades de capital e ingresos derivados de la venta de los contratos relativos a la venta de inversiones de capital corporativo calificadas; irrelevancia de los préstamos contraídos por los sujetos indicados en el artículo 1 del decreto legislativo de 27 de enero de 1992, n. 87; posible exclusión del límite de deducibilidad de los cargos financieros para los contribuyentes cuyo volumen de negocios no exceda los umbrales para la aplicación de estudios sectoriales;

h) la facultad de las sociedades anónimas cuyos accionistas son a su vez sociedades anónimas residentes, cada una con un porcentaje de participación no inferior al 10 por ciento, para optar por el régimen de transparencia fiscal de las sociedades. Posiblemente se permita la misma opción en presencia de accionistas no residentes solo en el caso de que no se les aplique ningún impuesto sobre las ganancias distribuidas. La empresa que ejerce la opción garantiza con sus activos el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los accionistas; provisión de una opción similar a la mencionada en esta carta para compañías de responsabilidad limitada con una base de propiedad limitada compuesta exclusivamente por personas físicas y que caen dentro del alcance de los estudios sectoriales; exclusión de la opción mencionada en esta letra o), si ya se ha ejercido, terminación de sus efectos en el caso de que la compañía de responsabilidad limitada tenga participación en compañías con los requisitos para la exención mencionada en la letra c); equivalente para fines de impuestos directos de la compañía de responsabilidad limitada que ejerce la opción de una sociedad;

i) deducibilidad de los componentes negativos de los ingresos a tanto alzado, como los ajustes de activos y las provisiones a los fondos, independientemente del tránsito desde el estado de resultados para permitir el diferimiento de impuestos, incluso si se calcula al asignar la ganancia; en caso de incapacidad de la renta imponible de la empresa a la que se refieren, la provisión de la deducibilidad de los componentes negativos de la renta antes mencionados al asignar la ganancia de otra empresa incluida en el mismo grupo fiscal; provisión de los mecanismos necesarios para la recuperación de impuestos diferidos;

l) reformulación de la disciplina de crédito para los impuestos pagados en el extranjero a que se refiere el artículo 15 del texto consolidado del impuesto sobre la renta, mencionado en el decreto del Presidente de la República de 22 de diciembre de 1986, n. 917, para que sea coherente con los nuevos institutos introducidos por la disciplina introducida por la reforma, en particular mediante el cálculo de cada filial extranjera y cada establecimiento permanente o, alternativamente, solo para este último, manteniendo la referencia a todos aquellos que operan en el mismo País; pronóstico de la transferencia hacia adelante y hacia atrás del crédito por impuestos no pagados pagados en el extranjero por un período posiblemente diferenciado de no menos de ocho años; m) abolición del impuesto sustituto de conformidad con el Decreto Legislativo 8 de octubre de 1997, no. 358, y enmiendas posteriores, y la posibilidad del mismo decreto previsto para obtener el reconocimiento fiscal de los valores más altos ingresados ​​como resultado de la atribución de los déficits debido a la cancelación e intercambio resultantes de fusiones y escisiones; mantenimiento y racionalización de la neutralidad fiscal y los sistemas de determinación de la renta imponible previstos por el mismo decreto legislativo y por el decreto legislativo del 30 de diciembre de 1992, n. 544, para hacerlos consistentes con la lógica de la disciplina traída por la reforma;

n) opción y términos y métodos de ejercicio relacionados para la determinación a tanto alzado del impuesto sobre la renta o de los ingresos derivados del uso de los buques indicados en el primer párrafo, letra a) del artículo 8-bis del decreto del Presidente de la República 26 de octubre de 1972, n. 633 y enmiendas posteriores, y posiblemente también la derivada de actividades comerciales complementarias o auxiliares para hacer que la retirada sea equivalente a la de un impuesto sobre el tonelaje; a tal efecto: 1) la identificación de las actividades admitidas en el régimen de determinación a tanto alzado se realizará con referencia a los criterios establecidos en la comunicación sobre "Nuevas directrices comunitarias sobre ayudas estatales al transporte marítimo" COM (96) 81 aprobado por la Comisión Europea sobre 24 de junio de 1997, publicado en el Diario Oficial de las Comunidades Europeas C. 205 del 5 de julio de 1997, y sobre las modalidades de implementación de regímenes similares en los otros Estados miembros de la Unión Europea; 2) el impuesto o los ingresos serán proporcionales en una cantidad fija por cada tonelada de tonelaje neto con la identificación de diferentes bandas de tonelaje para que la cantidad unitaria por tonelada disminuya al aumentar el tonelaje del barco con referencia a lo previsto en otros Estados miembros de la UE; irrevocabilidad de la opción por un período de al menos cinco años; a las ventas de bienes y servicios entre empresas, cuyos ingresos se determinan a tanto alzado de acuerdo con los criterios antes mencionados, y las demás empresas aplican, aplicando las demás condiciones, la regulación del valor normal prevista en el párrafo 5 del artículo 76 del texto consolidado de impuestos sobre la renta, de conformidad con el decreto del Presidente de la República de 22 de diciembre de 1986, núm. 917, y modificaciones posteriores, incluso si tienen lugar entre sujetos residentes en el territorio del Estado;

o) reformulación del artículo 127-bis del texto consolidado del impuesto sobre la renta, de conformidad con el decreto del Presidente de la República de 22 de diciembre de 1986, núm. 917 y enmiendas posteriores, relativas a la atribución a los accionistas residentes de los ingresos producidos por las filiales extranjeras residentes en países con un régimen fiscal privilegiado con el fin de ampliar el ámbito de aplicación también a las empresas extranjeras relacionadas residentes en los mismos países. En ausencia del requisito de control en lugar de la determinación de la cantidad imponible de acuerdo con las normas nacionales, se considerará la asignación del mayor entre el beneficio del balance antes de impuestos y un beneficio a tanto alzado determinado sobre la base de coeficientes de rendimiento diferenciados para las categorías de activos. que conforman los activos;

p) mantenimiento del umbral de rotación para la aplicación de estudios sectoriales;

q) derogación de las disposiciones del Decreto Legislativo 18 de diciembre de 1997, n. 466, y modificaciones posteriores;

r) para costos y gastos con deducibilidad fiscal limitada, provisión de criterios de simplificación efectivos, también con la introducción de mecanismos de tarifa plana en relación con los ingresos declarados, y coordinación con los criterios para valorizar estos costos a efectos de otros impuestos , sin cargos adicionales para el presupuesto estatal;

s) la introducción de un sistema de subsidio permanente, cuyo tamaño se establece anualmente sobre la base de la financiación prevista en el derecho financiero, con el objetivo de reducir la carga fiscal general de las empresas que incurren en gastos de innovación tecnológica, investigación y capacitación.

2. Existe una tasa única del 33 por ciento sobre el monto imponible determinado de conformidad con el párrafo 1.

Art. 5. - Impuesto al valor agregado

1. La reforma del impuesto sobre el valor añadido se articula, basándose en la norma comunitaria.

de acuerdo con los siguientes principios y directrices:

a) reducción progresiva de formas de no deducibilidad y distorsiones de la base imponible,

para acercar la estructura del impuesto a la estructura propia y típica de un impuesto al consumo;

b) coordinación con el sistema de impuestos especiales, para reducir los efectos de duplicación;

c) racionalización de sistemas especiales de acuerdo con la naturaleza particular de los sectores en cuestión;

d) simplificación de obligaciones formales;

e) simplificación de las disposiciones sobre la territorialidad del impuesto y una mejor armonización del mismo con las disposiciones de la legislación de la UE;

f) simplificación de las disposiciones relativas a la deducción y corrección de la deducción y una mejor armonización de las mismas con las disposiciones de la Directiva 77/388 / CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977;

g) simplificación y racionalización de las disposiciones de devolución de impuestos;

h) provisión de normas que permitan, de conformidad con los principios de simplicidad, transparencia y eficiencia y de conformidad con las restricciones comunitarias, excluir la parte de la base imponible del impuesto al valor agregado y de cualquier otra forma de imposición de la consideración prevista por el consumidor final con fines éticos, basada en los siguientes principios:

1) el destino de la parte de la contraprestación con fines éticos puede ser establecido opcionalmente por el consumidor final sobre la base de la información proporcionada, en el momento de la transacción, por el sujeto pasivo;

2) el monto máximo de la tarifa admitida se establece cada año con la ley financiera para el año siguiente, compatible con los saldos de las finanzas públicas;

i) armonización de las diversas formas de deducibilidad y deducibilidad previstas a efectos del impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre la renta.

Art. 6. - Impuesto sobre servicios

1. La reforma de los impuestos sobre los servicios se articula mediante la concentración y la racionalización, en una única obligación tributaria y en un único método de retiro, compatible con la naturaleza y el objeto de los servicios gravados, en particular los siguientes impuestos:

a) impuesto de registro;

b) impuestos hipotecarios y catastrales;

c) impuesto de timbre;

d) impuesto sobre las concesiones del gobierno;

e) impuesto sobre los contratos de bolsa;

f) impuesto de seguro;

g) impuesto de entretenimiento.

2. La reforma también debe determinar:

a) la reorganización de impuestos especiales;

b) el uso generalizado, aunque gradual, de los sistemas de autoevaluación sujetos al control por parte de la administración en ciertos y cortos plazos, en relación con el tipo de impuesto y la persona responsable del impuesto, con el uso de los procedimientos y de sistemas telemáticos.

3. La reforma debe estar dirigida principalmente a un sistema de tributación de las transferencias de derechos inmobiliarios que favorezca su circulación, con especial referencia a las propiedades destinadas a la residencia principal.

4. Como parte del establecimiento de la obligación tributaria relativa a la letra g) del párrafo 1, la reforma debe prever exenciones fiscales destinadas a apoyar las actividades artísticas de aficionados, así como a las actividades artísticas destinadas a la preservación de las tradiciones folclóricas folclóricas, realizadas sin ánimo de lucro.

Art. 7. - Impuesto especial

1. La riforma del sistema dell’accisa è ispirata ai princìpi ordinatori dell’efficienza, ottimalità e semplificazione ed è improntata ai seguenti criteri direttivi:

a) salvaguardia della salute e dell’ambiente privilegiando l’utilizzo di prodotti ecocompatibili;

b) eliminazione graduale degli squilibri fiscali esistenti tra le diverse zone del Paese e previsione di un’aliquota di accisa sugli oli minerali da riscaldamento diversificata, correlata alla quantità di consumi, che consenta la riduzione dell’incidenza nelle aree climaticamente svantaggiate, e di un’aliquota di accisa sugli oli minerali diversificata per le isole minori, compatibilmente con la disciplina comunitaria;

c) adeguamento delle strutture dei sistemi di prelievo tributario alle nuove modalità di funzionamento del mercato nei settori oggetto di liberalizzazione, in coerenza con le deliberazioni dell’Autorità per l’energia elettrica e il gas;

d) revisione dei presupposti per il rilascio delle autorizzazioni alla gestione in regime di deposito fiscale, tenendo conto delle dimensioni e delle effettive necessità operative degli impianti, ovvero anche delle esigenze territoriali di approvvigionamento;

e) previsione di nuove figure di responsabili solidali per il pagamento dell’accisa;

f) rimodulazione e armonizzazione dei termini di prescrizione e decadenza;

g) revisione delle agevolazioni in modo da ridurre l’incidenza dell’accisa sui servizi e sui prodotti essenziali e previsione di forme di partecipazione degli enti territoriali alla gestione stessa delle agevolazioni nell’ambito di quote assegnate ovvero di stanziamenti previsti;

h) snellimento degli adempimenti e delle procedure anche mediante l’utilizzo di strumenti informatici;

i) coordinamento della tassazione sui combustibili impiegati per la produzione di energia elettrica con l’imposta erariale di consumo sull’energia elettrica;

l) coordinamento dell’attività di controllo posta in essere da soggetti diversi.

2. Per accisa, ai fini della presente legge, si intende:

a) l’accisa armonizzata relativa agli oli minerali, all’alcole e alle bevande alcoliche, ai tabacchi lavorati;

b) l’imposta erariale di consumo sull’energia elettrica;

c) l’imposta di consumo sui bitumi di petrolio;

d) l’imposta sui consumi di carbone, coke di petrolio e bitume di origine naturale emulsionato con il 30 per cento di acqua, denominato «orimulsion» (NC 2714), impiegati negli impianti di combustione come definiti dalla direttiva 88/609/CEE del Consiglio, del 24 novembre 1988;

e) la tassa sulle emissioni di anidride solforosa (SO2) e di ossidi di azoto (NOx) applicata ai grandi impianti di combustione.

Art. 8. - Graduale eliminazione dell’imposta regionale sulle attività produttive

1. Il Governo è delegato ad adottare uno o più decreti legislativi per la graduale eliminazione dell’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP), con prioritaria e progressiva esclusione dalla base imponibile del costo del lavoro e di eventuali ulteriori costi, valutando la possibilità di dare la precedenza ai soggetti con una prevalente incidenza del costo del lavoro rispetto agli altri costi. I decreti legislativi dovranno prevedere anche la semplificazione della base imponibile.

Art. 9. - Principio di coordinamento con la finanza decentrata

1. L’esercizio della delega prevista dalla presente legge avviene nel rispetto del seguente principio di coordinamento con la finanza decentrata: semplificazione del sistema di riscossione delle somme percepite a titolo di addizionale a tributi erariali, comprese le accise, al fine di garantire agli enti locali e regionali destinatari di tali risorse la facoltà di ottenere l’attribuzione diretta delle somme versate.

Art. 10. - Attuazione, raccordi e copertura finanziaria

1. L’attuazione della riforma è modulata con più decreti legislativi, da emanare entro due anni dalla data di entrata in vigore della presente legge, sottoposti al vincolo della sostanziale invarianza dei saldi economici e finanziari netti dei singoli settori istituzionali, tenuto anche conto della riforma del sistema previdenziale. A tale fine, la sezione dedicata del Documento di programmazione economico-finanziaria, di cui all’articolo 1, comma 5, della legge 8 agosto 1995, n. 335, è integrata dei necessari elementi di informazione.

2. Dai decreti legislativi di attuazione degli articoli 4, 5, 6 e 7 non possono derivare oneri aggiuntivi per il bilancio dello Stato. Nel caso di eventuali maggiori oneri, si procede ai sensi dell’articolo 11-ter, comma 7, della legge 5 agosto 1978, n. 468, e successive modificazioni.

3. I decreti legislativi di attuazione degli articoli 3 e 8 contengono esclusivamente misure a carattere ordinamentale ovvero organizzatorio, oppure possono recare oneri nei limiti della copertura finanziaria assicurata ai sensi dei commi 4 e 5.

4. Nel Documento di programmazione economico-finanziaria sono indicate annualmente le variazioni dell’ammontare delle entrate connesse con le modifiche da introdurre al regime di imposizione personale e con la progressiva eliminazione dell’IRAP.

5. In coerenza con gli obiettivi di cui al comma 4, la legge finanziaria reca le modifiche al regime di imposizione personale e quelle relative alla progressiva eliminazione dell’IRAP che comportano effetti finanziari e definisce la copertura degli eventuali ulteriori oneri derivanti dai decreti legislativi di attuazione degli articoli 3 e 8.

6. Fino alla data di scadenza del termine per l’esercizio della delega di cui al comma 1, continuano ad applicarsi le disposizioni vigenti, in quanto compatibili, non espressamente abrogate. Per lo stesso periodo, e per i due anni successivi, nel rispetto degli stessi princìpi e criteri direttivi di cui alla presente legge, possono essere emanate, con uno o più decreti legislativi, disposizioni integrative e correttive, nonché tutte le modificazioni legislative necessarie per il migliore coordinamento delle disposizioni vigenti. Apposita normativa transitoria escluderà inasprimenti fiscali, rispetto a regimi fiscali garantiti dalla legislazione pregressa.

7. Fino al completamento del processo di riforma costituzionale sono garantiti in termini quantitativi e qualitativi gli attuali meccanismi di finanza locale e regionale, nel rispetto, per le regioni a statuto speciale e per le province autonome di Trento e di Bolzano, dei rispettivi statuti e delle relative norme di attuazione. In particolare, la progressiva riduzione dell’IRAP sarà compensata, d’intesa con le regioni, da trasferimenti o da compartecipazioni, da attuare nell’ambito degli equilibri di finanza pubblica. Restano salve eventuali anticipazioni del federalismo fiscale.

Art. 11. - Disposizioni finali

1. Gli schemi dei decreti legislativi adottati ai sensi degli articoli da 3 a 9 della presente legge, ciascuno dei quali deve essere corredato di relazione tecnica sugli effetti finanziari delle disposizioni in esso contenute, sono trasmessi alle Camere ai fini dell’espressione dei pareri da parte delle Commissioni parlamentari competenti per materia e per le conseguenze di carattere finanziario, che sono resi entro trenta giorni dalla data di trasmissione dei medesimi schemi di decreto. Le Commissioni possono chiedere ai Presidenti delle Camere una proroga di venti giorni per l’espressione del parere, qualora ciò si renda necessario per la complessità della materia o per il numero dei decreti trasmessi nello stesso periodo all’esame delle Commissioni.

2. Qualora sia concessa, ai sensi del comma 1, la proroga del termine per l’espressione del parere, i termini per l’emanazione dei decreti legislativi sono prorogati di venti giorni.

3. Entro i trenta giorni successivi all’espressione dei pareri, il Governo, ove non intenda conformarsi alle condizioni ivi eventualmente formulate, esclusivamente con riferimento all’esigenza di garantire il rispetto dell’articolo 81, quarto comma, della Costituzione, ritrasmette alle Camere i testi, corredati dai necessari elementi integrativi di informazione, per i pareri definitivi delle Commissioni competenti, che sono espressi entro trenta giorni dalla data di trasmissione.

4. Decorso il termine di cui al comma 1, primo periodo, ovvero quello prorogato ai sensi del comma 1, secondo periodo, senza che le Commissioni abbiano espresso i pareri di rispettiva competenza, i decreti legislativi possono essere comunque adottati.

5. Qualora il Governo abbia ritrasmesso alle Camere i testi ai sensi del comma 3, decorso il termine ivi previsto per l’espressione dei pareri parlamentari, i decreti legislativi possono essere comunque adottati.

6. Lo schema di decreto legislativo recante il codice di cui all’articolo 2 della presente legge è trasmesso ad una Commissione bicamerale, composta da quindici senatori e quindici deputati, nominati rispettivamente dal Presidente del Senato della Repubblica e dal Presidente della Camera dei deputati nel rispetto della proporzione esistente tra i gruppi parlamentari, sulla base delle designazioni dei gruppi medesimi. La Commissione esprime il parere entro quarantacinque giorni dalla data di trasmissione dello schema di decreto. I Presidenti delle Camere possono, d’intesa, su richiesta della Commissione, concedere una proroga di venti giorni per l’espressione del parere.

7. Qualora sia concessa, ai sensi del comma 6, la proroga del termine per l’espressione del parere, il termine per l’adozione del decreto legislativo è prorogato di venti giorni. Decorso il termine di cui al comma 6, secondo periodo, ovvero quello prorogato ai sensi del terzo periodo del medesimo comma 6, il decreto legislativo può essere comunque adottato.


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